- 2023财务第一大麻烦：日期为2022年的发票， 2023年如何入账？
- 转眼已经2023年了，会计人，你们2022年的发票都处理好了吗？跨年最麻烦的就是发票，22年发票该如何入账呢？别急，关于跨年发票的处理方法，小编都给你总结好了！赶紧转发收藏吧！
我们分为3种情况给大家讲解：
一、该费用应予以资本化的
费用资本化的包括需要计入存货成本、无形资产成本或固定资产成本等。
由于该项费用需要资本化，不会影响2022年度的会计利润，也不需要在2022年度直接进行税前扣除，因此在2023实际报销时：
（一）上年度已经预提的
借：应付利息/应付账款等
应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）
贷：银行存款等
（二）上年度没有预提的
借：生产成本/制造费用/原材料/无形资产/在建工程等
应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）
贷：银行存款等
二、该费用应以费用化的
由于该项费用应予以费用化，如果该项费用属于2022年度实际发生的，则按照税法规定应在2022年度税前扣除；如果该项费用属于预付性质，实际费用发生对应的是2023年度，则应在2023年度进行税前扣除。
（一）上年度已经预提的
借：应付利息/应付账款等
应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）
贷：银行存款等
（二）上年度没有预提的且属于上年度实际发生的费用
1.执行《小企业会计准则》的
借：销售费用/管理费用/财务费用
应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）
贷：银行存款等
说明：虽然执行《小企业会计准则》的，会计核算是直接计入报销的当期，但是按照税法规定该项费用应在2022年度税前扣除，而不是在2023年度税前扣除，因此在企业所得税年度汇算时应做纳税调整。
2.执行《企业会计制度》的
依照会计准则规定，对属于上年度费用且金额重大的，如果上年度没有计入损益则属于重大会计差错，应做追溯调整。
（1）报销支付
借：以前年度损益调整
应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）
贷：银行存款等
（2）调整应交所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
（3）调整所有者权益
借：盈余公积
利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
说明：如果金额不大，不构成重大会计差错的，可以不做追溯调整，不需要通过“以前年度损益调整”科目，而是直接计入实际报销月份的相关费用科目。在税收实务中，对于跨年度的费用发票，只要是金额不大，且不存在故意避税的行为，税务局也不太刻意关注并要求企业调整，比如1月份报销的差旅费中有点12月份的住宿、交通费等。
三、属于预付性质的
虽然费用发票日期是2022年度，但是费用却可能是预付性质的，比如发票日期是2022年12月份房租发票，但是对应的房租却是2023年1季度。
（一）预付房租的
对于2023年报销发票日期是2022年度的房租，且属于预付性质的，应直接计入报销的当期。
1.属于租赁开始日的
借：使用权资产
租赁负债-未确认融资费用
应交税费-应交增值税（进项税额）等
贷：银行存款
租赁负债-租赁付款额等
2.属于租赁期间支付租金的
借：租赁负债-租赁付款额
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（二）预付其他费用的
借：预付账款/在建工程等
应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）
贷：银行存款等
属于2022年的费用，但发票开具时间为2023年，怎么处理？
分为两种情况：
1、一般货物
会计处理：收到货物时，按照合同价格暂估入账，并确认相关负债。次年发票收到后进行冲销和成本费用的确认。
2、固定资产
（ 1）会计处理：年底按照暂估价值入账，并计提折旧。年后取得发票后，调整账面价值，按新的账面价值计提折旧，不需要调整已计提的折旧金额。
（ 2）税务处理：投入使用的固定资产未全额取得发票的，如果在汇算清缴结束前仍未全额取得发票，其暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础并计提的折旧额无需进行纳税调整，允许在税前扣除。
财务人员如何控制跨期报销风险？
1、建议年度结束前1-2个月，财务人员给各部门发出通知，要求尽早报销当年度的费用，不能当年度的成本费用在次年报销；
2、如果实在因业务人员在结账前无法取得发票完成报销，财务人员可以按照已经发生的金额，进行成本暂估或者预提。
同时再次提醒，次年尽早取得合格票据入账，最晚不能晚于2023年5月31日汇算清缴结束前。
3、要求业务人员将与税前扣除凭证相关的资料（包括发票、合同协议、发货单据、签收单据、银行付款凭证等）都作为报销附件，以证实业务的真实性和合理性。
4、及时换开、补开问题发票
不合规发票，要求业务人员能补开、换开发票的，竭尽全力补开、换开发票，到了最后，实在无法取得发票，联系对方单位考虑取得“其他外部凭证”来税前扣除。