- 跨年的发票还能用吗？这才是跨年发票的正确处理姿势！
- 又快到年底啦！很多老板又要面对一大难题：跨年发票。那作为老板，你知道什么是跨年发票？跨年发票可以税前扣除吗？跨年发票可以红冲吗？......下面，就让博宇会计的小博详细解答下这些问题。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
跨期发票的形成
企业真实发生的费用，如果在当年取得发票并及时报销，可以在当年企业所得税据实扣除。
但由于种种原因，企业总会存在部分当年实际发生的费用支出，不能在关账前取得发票，或虽已取得发票但来不及在关账前报销的情况。
很多企业将部分费用支出跨年报销，形成了跨期发票的问题。
以2022纳税年度为例，企业取得的跨期发票主要有以下几种情形：
1）2022年度核算的成本费用，发票的开票日期为2021年度的，经询问，经办人员在2021年末忘记了及时报销。
2）2022年度列支的成本费用，发票的开票日期为2021年度的，经询问，属于2022年结算的部分工程服务款，供应商提前在2021年开票了，经办人员没有及时更换为2022年的发票。
3）2022年末结账前，能够确认属于2022年度的成本费用，但是对应发票无法及时取得入账；
4）2022年末结账后发现，开票日期为2023年度的成本费用发票，实质上属于2022年度的成本费用。
如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2022年预计于2023年才可报销的费用金额预估数。
在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2022年开具的还是2023年开具的），直接把发票附在2022年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。
问题来了，如果，次年汇算清缴之前还是没取得发票呢？
1、当年未报销发票
发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办？
还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目（小企业会计准则不用）。
2、那么企业所得税如何处理呢？
自然也是在2022年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议在1月、2月办理企业所得税汇算，因为很可能会返工，给自己增加不必要的麻烦。
3、总结
跨年发票很麻烦，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，建议做到以下三点：
(1) 要求员工及时报销不得拖延；
(2) 要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作；
(3) 账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。
财务人员如何控制跨期报销风险？
1、建议年度结束前1-2个月，财务人员给各部门发出通知，要求尽早报销当年度的费用，不能当年度的成本费用在次年报销；
2、如果实在因业务人员在结账前无法取得发票完成报销，财务人员可以按照已经发生的金额，进行成本暂估或者预提。
同时再次提醒，次年尽早取得合格票据入账，最晚不能晚于2023年5月31日汇算清缴结束前。
3、要求业务人员将与税前扣除凭证相关的资料（包括发票、合同协议、发货单据、签收单据、银行付款凭证等）都作为报销附件，以证实业务的真实性和合理性。
4、及时换开、补开问题发票
不合规发票，要求业务人员能补开、换开发票的，竭尽全力补开、换开发票，到了最后，实在无法取得发票，联系对方单位考虑取得“其他外部凭证”来税前扣除。