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差旅费审计存在的主要问题

一是差旅费报销随意性大，审批手续不完整，报销附件不齐全。出差人员报销差旅费时未填写出差申请单，未报经单位有关领导批准，出差无事由，无相关通知和证明文件；还有的单位差旅费报销时票据不齐全，出差住宿费无相关发票，直接按住宿费的标准报销等等。

二是差旅费报销超标准、超范围，甚至重复报销。有些单位领导出差讲究享受，乘坐交通工具时超等级，住宿时选择高档酒店，由单位报销超支部分；有的在按标准发放伙食补助费和途中补助的同时，重复报销伙食费和市内交通费；还有的单位在差旅费中列支宴请、礼品、土特产等费用。

三是虚报出差人数和天数，变相发放补助。如某单位出差人员在采取乘坐汽车或者自驾车出行时，虚报人数和天数，领取伙食补助和途中补助，有的单位甚至出现出差人员同一天在不同的地方出差的情况，实际上是以出差的名义违规发放补助。

四是出差无实质内容，变相旅游。有些异地单位间进行无实质内容的学习交流和考察调研，以学习考察的名义在旅游景点区行游玩之实；有些出差人员不按规定的线路和时间，绕道游山玩水；还有些人员在工作时间以出差的名义回家或者看望亲属。

五是弄虚作假，利用差旅费票据套取资金。有些单位差旅费全部用现金支出或者全部转账给出差人员，利用汽车发票、餐饮发票和住宿发票等套取资金，处理单位协调、烟酒等无法入账的隐形开支。

差旅费审计技巧

一是关注出差日期为非工作日的情况。正常情况下公职人员都是在工作日出差，除非特殊情况才会在周末或者法定节假日出差。

二是关注记账凭证中差旅费报销金额为100的倍数情况。具体表现为：一张差旅费凭证数额为100的整数倍，附件资料为一人或多人多次出差的原始票据；或是一个会计期间内差旅费报销金额相加之和为100的整数倍。

三是关注一定会计期间多人差旅费相等或非常接近的情况。正常情况下一个单位因岗位性质不同，每人出差的机会不同，报销的费用不等。如果出现一个单位所有职工在一定时期内差旅费用相等或者非常接近，则可能为变相的发放补贴。

四是关注住宿发票尾数为奇数或者单间房费为小数的情况。一人出差的情形下，要关注住宿发票金额尾数为奇数的情况。通常情形下房费尾数多数为偶数，不排除为奇数的情形，但当住宿天数为偶数时，房费尾数为奇数，则说明房间费含有其他费用。

关于差旅费问题，提出以下建议 

一是健全差旅费管理制度，要制定出适合本部门操作性强的差旅费管理实施细则。明确公务出差事前申报、审批流程等事项，工作人员在出差前要及时如实填报公务出差审批单。二是定期组织相关人员进行业务知识培训，提高相关人员执行报销制度的严谨性，增强财务法规意识，能够从源头上减少不合规票据的发生。三是从内部控制入手，建立内部业务流程相互制约、相互监督机制，严把报销审核关，通过内部审计找出差旅费报销中存在的问题与不足，并及时采取补救措施，促进单位差旅费报销管理的合理化、规范化。

 
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